公益出租人是什麼？3大稅賦優惠一把抓！

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最近更新日期： 2024-09-09

每到繳稅季時，許多房東都會想方設法避免稅務，但身為房東的你，若同時成為公益出租人，其實可節省不少稅金喔！公益出租人是什麼？公益出租人享有哪些稅負優惠？讓久通代書為你說明！

文章目錄

公益出租人是什麼？

公益出租人指的是住宅所有權人或未辦建物所有權第一次登記且所有權人不明的房屋納稅義務人，將住宅出租給符合租金補貼申請資格、經主管機關認定者。簡單來說，只要房東把房屋出租給可領取政府租金補助的房客，就具備成為公益出租人的資格。

滿足以上條件後，有2種方式可以成為公益出租人：

由直轄市、縣（市）主管機關直接依住宅法第3條第3項認定公益出租人，常見情況如租客申請租金補助或申請低收入、中低收入戶的補助，若屋主符合資格，就會直接成為公益出租人。如果想知道自己是不是政府直接認定的公益出租人，可以到公益出租人查詢網查詢。

房屋所有權人或納稅義務人可以主動檢附相關資料，向房屋所在縣市政府單位申請核發「公益出租人認定函」。主管機關初審時，如果有資料不全的情況，應在期限內補齊，否則就會失去資格。

公益出租人可享3大稅賦優惠，詳細優惠稅率如下：

	優惠稅率	房客身分限制
綜合所得稅	每屋每月最高15000元租賃所得免稅	•符合租金補貼申請資格者 •須同時是取得租金補貼者
房屋稅	比照自用住宅稅率1.2％	•符合租金補貼申請資格者 •無論是否有接受租金補貼均可享此優惠
地價稅	比照自用住宅用地稅率0.2‰	•符合租金補貼申請資格者 •無論是否有接受租金補貼均可享此優惠

無土地增值稅優惠：成為公益出租人在買賣房屋時無法享有土地增值稅優惠，土地所有權人出售自用住宅用地時，在出售前1年內或前5年內，必須無出租行為，才能適用自用住宅用地優惠稅率繳交土地增值稅。
租客須符合補貼資格：另外一項公益出租人風險，就是公益出租人的認定期間須以租客符合租金補貼資格為準，假設未來的租客不符合租金補貼申請條件，房東就會被取消公益出租人資格，也就無法享有稅賦優惠。

假設房屋位於高雄市鳳山區公寓總樓4樓，32坪住家，月租金15000元。

各稅率試算假設如下：

稅收項目	稅務計算	成為公益出租人前	成為公益出租人後
綜合所得稅	年租金收入	180000	180000
	一年免稅額	/	15000*12=180000
	免稅後租金	/	0
	費用率	43%	43%
	課稅所得	180000*（1-43%）=102600	0
	稅率	20%	20%
	稅金	102600*20=102600	0
房屋稅	課稅現值	175316	175316
	稅率	非自住稅率2.4%	同自住稅率1.2%
	稅金	175316*2.4%=4207	175316*1.2%=210
地價稅	課稅地價	463358	463358
	稅率	一般用地稅率0.010	自用住宅用地稅率0.002
	稅金	463358*0.010=4633	463358*0.002=926
稅金合計		29360	3029
省下稅金		/	29360-3029=26331

房屋稅：不用主動申請，地方政府會提供資料給地方稅務機關，以自用住宅稅率課徵房屋稅。如果公益出租人發現房屋稅沒有課徵最低的稅率，一定要向稅捐單位確認。
地價稅：在地價稅開徵日40天前（即9月22日前）主動向地方稅務局提出申請，才能享有當年度的地價稅優惠。公益出租人務必記得申請日期，才不會錯失減稅的好機會。
綜合所得稅：若公益出租人報稅時選擇臨櫃申報，建議攜帶租賃契約和承租人的租金補貼核定函，供稽徵機關查驗；若利用網路申報，因為稽徵機關已有地方政府提供的公益出租人清冊，所以房東不用提供佐證資料，在申報時勾選所得格式符合住宅法第15條即可。