最近更新日期： 2023-11-13
當你進行營業登記並成為營業人之後，就要開始繳交營業稅，但營業稅是什麼？該繳交營業稅幾%？有沒有可參考的營業稅稅率表呢？讓久通代書從5個方向來為你完整解答！
營業稅是什麼？
營業稅全名稱為「加值型及非加值型營業稅」，當業者販售商品或提供服務給消費者時，政府按其銷售金額從中課徵的一種稅賦，且不同行業類別的業者，適用稅率和計算方式也不同，可分為一般稅額計算（加值型）和特種稅額計算（非加值型）。
值得注意的是，雖然營業稅繳納是由業者負責，實際負擔稅額的人則是消費者，原因在於消費型態與付費管道多元，不見得每一筆消費都能掌握，依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項之規定，須由業者代替政府向消費者課稅。換句話說，當我們在購買商品或服務時，業者收取的銷售金額其實已含營業稅，並代替消費者繳納給政府，實際是具轉嫁概念、代徵代繳的「消費稅」。
營業稅稅率是多少？
一般我們繳的營業稅是幾%呢？其實不同行業課徵的稅率都大不相同，來看看以下的營業稅稅率表：
| 營業稅課稅類別 | 營業稅稅率 | ||
|---|---|---|---|
| 一般稅額 | 5～10% | ||
| 特種稅額 | 金融業 | 銀行業、保險業經營銀行、保險本業 | 5% |
| 保險業之再保費收入 | 1% | ||
| 信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業 | 2% | ||
| 特種飲食業 | 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 | 15% | |
| 酒家、有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧 | 25% | ||
| 小規模營業人（每月營業額未達20萬）、按摩業者、其他經財政部規定免予申報銷售額的營業人 | 1% | ||
| 農產品批發市場的承銷人、銷售農產品的小規模營業人 | 0.1% | ||
營業稅怎麼算？
營業稅可分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」2種去計算：
- 加值型營業稅：指適用於一般稅額計算的業者，以銷售貨物或勞務所收取的稅額，扣除購入貨物或勞務所支付的稅額。
公式 → 銷項稅額－進項稅額＝應納（溢付）營業稅額
若銷項稅額－進項稅額＞0，就是應納稅額；若銷項稅額－進項稅額＜0，則為溢付稅額。舉例來說，業者開給消費者的發票銷售額為1000元，進貨廠商開給業者的發票金額是800元，該營業稅額應為 (1000－800) × 5%（依行業別不同而有不一樣的稅率）＝10，10元就是業者的應納稅額。
- 非加值型營業稅：指適用於特種稅額計算的業者。
公式 → 銷售額 × 稅率＝應納營業稅額
若想更快速算出稅額，也可以利用營業稅計算器，那就是至財政部營業稅試算就能馬上計算了！
💡 知識小分享
銷項稅額：指營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。
進項稅額：指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。
營業稅多久繳一次？
依據加值型及非加值型營業稅法第35條第1項之規定，營業稅申報時間為每2個月為一期，於奇數月份（1、3、5、7、9、11月）的1日～15日向稅捐機關繳納上期的應納稅額，為了讓營業人方便申報，可至財政部電子申報繳稅服務網報稅。
若超過繳納期限（一般來說是15日，如遇假日則順延至第一個上班日），每超過2天須加罰應納稅額1%的滯納金，最多可罰到15%。
營業稅常見問題
依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項之規定，以下營業人進項稅額，不得用來抵扣銷項稅額：
• 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。（取得憑證方式不符規定）
• 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。（非公司營業必須項目）
• 交際應酬用之貨物或勞務。（含吃喝贈禮）
• 酬勞員工個人之貨物或勞務。（給員工的福利）
• 自用乘人小汽車。（自用小客車）
並非所有的營業人都須要繳交營業稅，若是你的公司營業額沒有達到營業稅起徵點，就可以不必繳交營業稅，可分為以下3種級距來課徵：
• 未達起徵點：無須繳交營業稅。
• 達起徵點以上但未達20萬：這類公司通常屬於小規模營業人，在辦理營業登記後另做申請，申請若通過，國稅局會依營業地點、行業別及交易明細等資料來評估營業額，並依核定營業額的1%按季課徵營業稅。
• 達20萬以上：應依照規定開立統一發票，每2月為1期，於次期開始的15日內向稅局辦理營業稅申報。
結語
不論你是專營或兼營的營業人，都應該要了解營業稅法相關規定，並誠實申報、繳納稅額，才不會受罰。以上是營業稅的相關說明，久通在此祝福所有營業人貨暢其流、日進斗金。
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