報稅必看！【所得稅級距整理】計算方式、試算範例都在這

最近更新日期： 2026-04-29

所得稅級距，是計算綜合所得稅的重要依據，但不少人報稅時不清楚所得稅淨額怎麼算、自己適用哪一個稅率。本文將說明所得稅淨額計算步驟、所得稅級距表，並透過不同申報情境進行試算，幫你快速掌握報稅重點。

所得稅免稅額、扣除額有哪些？

免稅額

免稅額是納稅人可從所得總額中扣除的一定金額，115年綜所稅免稅額如下：

扣除額

扣除額分為標準扣除額、列舉扣除額和特別扣除額，以下分別說明3種扣除額的定義、項目和金額：

• 標準扣除額：所有納稅人統一扣除的金額。

• 列舉扣除額：依符合規定的實際支出項目計算的扣除金額。

• 特別扣除額：無論選擇標準或列舉扣除額，只要符合規定的條件，都可再扣除的金額。

想看懂所得稅級距？先了解所得稅淨額

「所得稅淨額」是對應所得稅稅率的基準，下面為你快速說明所得稅淨額的計算方式。

步驟1：計算綜合所得總額

將本人、配偶及受撫養親屬前一年的收入加總，再減掉薪資所得特別扣除額。

舉例：小久的年收入為85萬元，薪資所得特別扣除額為21.8萬元，因此他的綜合所得總額85萬－21.8萬＝63.2萬元。

步驟2：計算免稅額

免稅額的計算公式為「納稅人+配偶+扶養親屬人數」。

舉例：小久由於採個人申報，且無扶養親屬，所以他的免稅額是9.7萬元。

步驟3：選擇標準或列舉扣除額

由於標準扣除額和列舉扣除額只能擇一，因此將符合規定的列舉扣除額項目金額加總後，拿來和標準扣除額相比，選擇較高者申報。

舉例：小久雖然有配偶，但因為他選擇個人申報，所以標準扣除額為13.1萬元；而他沒有符合列舉扣除額項目，列舉扣除額金額為0元，因此他選擇標準扣除額申報。

步驟4：計算特別扣除額

如果家庭有長照、育兒、租屋，或其他符合特別扣除額條件的情形，就可依據規定進行抵扣。

舉例：小久由於在外租屋，因此他有15萬元的房租支出特別扣除額。

步驟5：計算基本生活費差額

基本生活費差額是指納稅人及受扶養親屬的基本生活所需費用，計算公式為「基本生活費總額－免稅額－扣除額（標準／列舉+特別扣除額）」。如果基本生活費差額是負數，不用列入綜合所得淨額公式計算。

舉例：115年的基本生活費總額為21.3萬元，小久的免稅額是9.7萬元、扣除額13.1萬元、房租支出特別扣除額15萬元。

他的基本生活費差額是21.3萬－9.7萬－13.1萬－15萬＝-16.5萬元，因為是負數，所以計算綜合所得淨額時不用計入。

※貼心提醒：計算基本生活費差額時，特別扣除額不包含薪資所得特別扣除額和財產交易損失特別扣除額。

步驟6：算出所得稅淨額

將綜合所得總額減掉免稅額、標準或列舉扣除額、特別扣除額和基本生活費差額後，就可算出綜所稅淨額了！

舉例：小久的綜合所得總額為63.2萬元、免稅額為9.7萬元、標準扣除額為13.1萬元、特別扣除額為15萬元、基本生活費差額是負數不計入。

他的綜所稅淨額是63.2萬－9.7萬－13.1萬－15萬＝25.4萬元。

所得稅級距怎麼看？累進差額是什麼？

• 所得稅級距：指政府將個人綜合所得稅淨額，劃分為不同稅率等級的制度。
• 所得稅稅率：指政府針對個人綜合所得淨額所課徵的稅金比例，所得淨額越高，適用的稅率也越高。
• 累進差額：指2個所得稅稅率級距之間的價差。

下面提供115年綜合所得稅級距表給你參考：

接下來就可運用所得稅級距表計算應繳納的所得稅額，綜合所得稅額計算公式為「所得稅淨額×所得稅稅率－累進差額」。以下用前面舉例的情境進行說明：

舉例：小久的所得稅淨額為25.4萬元，適用5%報稅級距、累進差額0元。

所得稅級距試算教學

以下用無扶養、有扶養的情境再進一步為你說明：

所得稅級距試算（無扶養）

• 方案一：個人申報
  前面舉例說明採用的情境，快速複習一次。
  由於小久夫妻新婚僅一年，仍適用個人申報，他的所得稅級距計算方式為：
  • 所得總額：85萬元－21.8萬元＝63.2萬元。
  • 基本生活費差額：21.3萬元－9.7萬元－13.1萬元－18萬元＝-16.5萬元，為負數，無需計入所得稅淨額中。
  • 所得稅淨額：63.2萬－9.7萬－13.1萬－15萬＝25.4萬元。
  • 適用所得稅級距：5%，應繳所得稅為25.4萬元×5%＝12,700元。
• 方案二：夫妻合併申報
  假如小久想要和年薪同樣是85萬的太太，進行夫妻合併申報，那麼他們的所得稅級距計算方式，就會是：
  • 所得總額：85萬元×2－21.8萬元×2＝126.4萬元。
  • 基本生活費差額：21.3萬元×2－9.7萬元×2－26.2萬元－15萬元＝－18萬元，為負數，無需計入所得稅淨額中。
  • 所得稅淨額：126.4萬元－9.7萬元×2－26.2萬元－15萬元＝65.8萬元。
  • 適用所得稅級距：所得稅淨額65.8萬元，適用所得稅稅率12%、累進差額41,300元，應繳所得稅為65.8萬元×12%－41,300元＝37,660元。

如果今年小久和太太都採用個人申報，2人的應繳納所得稅額總共為12,700元+25,200元，比合併申報多了240元。

因太太沒有租金特別扣除額（不得重複扣除），因此計算金額和小久不同。

所得稅級距試算（有扶養）

由於父親已經退休，小久正在考慮是否要申報扶養父親，來減少所得稅淨額的計算基礎。他作了3種假設，想知道哪一種方式的所得稅級距會最低。

• 由小久申報扶養
  • 所得稅淨額：63.2萬元－9.7萬元×2（小久＋父親）－13.1萬元－15萬元－18萬元（長照特別扣除額）=-2.3萬元。
  • 應繳稅額：不用繳稅。
• 由太太申報
  • 所得稅淨額：63.2萬元－9.7萬元×2（太太＋父親）－13.1萬元－18萬元（長照特別扣除額）=12.7萬元。
  • 應繳稅額：12.7萬元×5%＝6,350元。
• 夫妻合併申報扶養
  • 所得稅淨額：126.4萬元－9.7萬元×3（小久＋太太＋父親）－26.2萬元－15萬元－18萬元（長照特別扣除額）＝38.1萬元。
  • 應繳稅額：38.1萬元×5%＝19,050元。

可以得出，由太太申報，或夫妻合併申報的金額較低。

※貼心提醒：如果擔心自己在計算綜所稅時有疏漏或錯誤，也可以到財政部稅務入口網進行所得稅試算。

如何申報所得稅？

115年所得稅申報時間為5月1日～6月1日，納稅人可以透過以下4種方式報稅：

• 臨櫃報稅
  攜帶身分證、所得與扣除額資料，到國稅局申報綜合所得稅。
• 手機報稅
  到財政部電子申報繳稅服務網，使用行動電話認證、行動自然人憑證或戶號加查詢碼進行身分驗證，填寫基本資料、確認稅額、選擇繳稅或退稅方式後，即可完成報稅。
• 電腦報稅
  到財政部電子申報繳稅服務網，使用健保卡、自然人憑證（需讀卡機）或行動電話認證進行身分驗證，並下載所得及扣除額資料，確認資料正確後即可上傳，完成報稅。
• 二維條碼報稅
  到財政部電子申報繳稅服務網下載「離線版」申報軟體，登入後填寫個人資料、所得及扣除額資料，列印二維條碼結算申報書，並檢附繳款書及相關證明文件，親自或郵寄到國稅局。

所得稅級距常見問題

結語

報稅其實沒有想像中的複雜，只要了解綜合所得與各種扣除額間的關係，並掌握正確的計算方法，就能有效降低所得稅級距門檻，輕鬆達成節稅的效果。

若你試算所得稅後，發現應繳納的所得稅額較高、難以負擔，也可向久通代書申貸，我們會為你評估條件並規劃合適方案，協助你完成繳稅。

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