報稅必看！所得稅級距怎麼看？累進差額又是什麼？

最近更新日期： 2025-03-20

所得稅級距，是計算綜合所得稅的重要依據。你知道自己的所得淨額要如何計算，又適用哪個報稅級距嗎？本文將帶你了解所得稅級距的稅率區間，以及累進差額的分段計稅方式，並教你計算如何利用不同的報稅組合，來降低級距門檻，讓節稅效果最大化！

想看懂所得稅級距？先了解所得稅淨額

在開始說明所得稅級距以前，先讓我們來了解一下，被拿來當作所得稅級距基準的「所得稅淨額」，是怎麼被算出來的吧！下面我們會將所得稅淨額的計算方法，拆成6個步驟，讓你可以跟著我們的說明，一起推算自己的級距。

• Step1 計算綜合所得總額：
  將申請人本人、配偶及受撫養親屬，在報稅前一年度的所有收入加總，並減掉每人的薪資特別扣除額，來算出綜合所得總額。
• Step2 計算免稅額：
  70歲以下每人免稅額為9.7萬元，70歲以上則為14.55萬元；所有合併申報的人都可計入。
• Step3 選擇標扣或列扣：
  由於標準扣除額和列舉扣除額只能擇一，因此須將所有列扣加總後，拿來和全戶標扣額度進行比較，取較高者申報。
• Step4 計算特別扣除額：
  如果家庭有長照、育兒、租屋，或其他符合特別扣除額條件的情形，就可依據規定進行抵扣。如無，則跳過此步驟。
• Step5計算基本生活費差額：
  將全戶申報人數乘上21萬元，再扣除Step2的免稅額、Step3的標扣或列扣，以及Step4的特扣額（負數就可不看）。
• Step6得出綜所稅淨額：
  將Step1的綜合所得總額，拿來減掉Step2～Step5的所有金額，就是綜所稅淨額了！

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所得稅級距怎麼看？累進差額是什麼？

在計算出所得稅淨額後，我們就可以將這個數字代入稅額級距表中，來檢視今年的所得稅級距，會落在哪一個層級當中。

在這張表格中，除了前面我們談過的所得稅淨額外，你還會看到「所得稅稅率」和「累進差額」兩個名詞，它們分別是代表什麼意思呢？

所得稅稅率

所得稅稅率，指的就是政府針對個人綜合所得淨額，依照不同級距所課徵的稅稅率；所得淨額越高，適用的稅率也越高。以2025年的所得稅級距新制來說，所得稅稅率共分為5級，分別是5%、12%、20%、30%和40%。

所得稅級距累進差額

累進差額的概念，有點像是各所得稅級距之間的緩衝區，讓所得淨額只超過原本級距一點點的納稅人，可以用分段計稅的方式來計算稅金，避免全部金額都要以最高稅率計算。

舉例來說：如果你的所得淨額為60萬元，與第一級稅率的區間上限只相差1萬元，還在累進差額39,200元的範圍內，那麼你的計稅方式，就會變成59萬元以5%計、1萬元以12%計。

今年要繳多少？所得稅級距試算教學

假設小久是一名年薪85萬的上班族，父親已退休，與太太結婚剛滿一年，沒有子女，每年花費15萬元在外租屋，無其他符合列舉扣除額的項目。下面就讓我們來試算，小久如果選擇以不同的方式來報稅，所得稅級距會相差多少吧！

所得稅級距試算（無扶養）

• 方案一：個人所得稅級距試算：
  由於小久夫妻新婚僅一年，仍適用夫妻分開申報的計稅方式，若小久打算以個人進行申報，那麼他的所得稅級距計算方式為：
  • 所得總額：85萬元－薪資特別扣除額21.8萬元＝63.2萬元
  • 基本生活費差額：21萬元－免稅額9.7萬元－標準扣除額13.1萬元－租屋特別扣除額15萬元＝－16.8萬元，為負數，無須計入所得稅淨額中。
  • 所得稅淨額：所得總額63.2萬元－免稅額9.7萬元－標準扣除額13.1萬元－租屋特別扣除額15萬元＝25.4萬元。
  • 適用所得稅級距：5%，應繳所得稅為25.4萬元×5%＝12,700元。
• 方案二：夫妻所得稅級距試算：
  假如小久想要和年薪同樣是85萬的太太，進行夫妻合併申報，那麼他們的所得稅級距計算方式，就會是：
  • 所得總額：（85萬元＋85萬元）－薪資特別扣除額43.6萬元＝126.4萬元。
  • 基本生活費差額：42萬元－免稅額19.4萬元－標準扣除額26.2萬元－租屋特別扣除額15萬元＝－18.6萬元，為負數，無須計入所得稅淨額中。
  • 所得稅淨額：所得總額126.4萬元－免稅額19.4萬元－標準扣除額26.2萬元－租屋特別扣除額15萬元＝65.8萬元。
  • 適用所得稅級距：採累進差額計，5%＋12%，應繳所得稅為59萬元×5%＋（65.8萬元－59萬元）×12%＝37,660元。

如果今年小久和太太都採用方案一的方式分開申報，那麼兩人的所得稅率都會是5%，不會動用到累進差額稅率。因此，兩人分開申報的話，總共只須申報小久12,700元＋太太20,200元=32,900元，比合併申報少了4,760元。

所得稅級距試算（有扶養）

由於父親已經退休，小久正在考慮是否要申報扶養父親，來減少所得稅淨額的計算基礎。他作了3種假設，想知道哪一種方式的所得稅級距會最低。

• 由小久申報：所得稅淨額為108,500元，適用5%報稅級距，應繳所得稅為108,500元×5%＝5,425元，加上太太的20,200元，總共25,625元。
• 由太太申報：所得稅淨額為212,000元，適用5%報稅級距，應繳所得稅為212,000元×5%＝10,600元，加上小久的12,700元，總共23,300元。
• 夫妻合併申報扶養：所得稅淨額為542,500元，適用5%報稅級距，應繳所得稅為542,500元×5%＝25,625元。

從上面的試算中可以看出，本次報稅若由太太申報扶養，將會是最划算的選項。當明年小久夫妻要開始合併申報時，建議還是要申報父親的扶養，才能將所得稅級距往下修一個門檻，不必多繳累進差額的稅率。

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所得稅級距常見問題

結語

報稅其實沒有想像中的複雜，只要了解綜合所得與各種扣除額間的關係，並掌握正確的計算方法，就能有效降低所得稅級距門檻，輕鬆達成節稅的效果。希望這篇文章，能讓你對報稅級距及累進差額有更明確的認識，下次申報所得稅時，就能靈活運用各種技巧，聰明省下荷包。

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